Ставки налога с продаж, дополнительные налоги с продаж и сборы (Sales tax rates, additional sales taxes, and fees)

Tax Bulletin ST-825 (TB-ST-825)

Issue Date: Updated July, 9, 2021

• Язык:
• English
• Español
• 中文
• Русский
• বাংলা
• יידיש
• Kreyòl ayisyen
• 한국어
• Italiano
• عربى
• Polski
• Free interpretation

Введение

Предприятия, обязанные взимать налог с продаж, должны знать правильную ставку налога с продаж для применения ко всем продаваемым налогооблагаемым товарам и услугам. 

В данном бюллетене разъясняется следующее: 

• определение правильных ставок и расчет причитающегося налога;
• учетные коды юрисдикций и изменение ставок;
• другие налоги с продаж и сборы.

Определение правильных ставок и расчет налога с продаж

Чтобы определить общую сумму причитающегося налога для определенной продажи, умножьте сумму налогооблагаемой продажи на суммарную ставку штатного и местного налогов с продаж и (если применимо) ставку налога городского пассажирского транспортного района (MCTD). Округлите сумму причитающегося налога до ближайшего цента в сторону увеличения или уменьшения.

Суммарная ставка равна сумме ставки штатного налога (в настоящее время 4%) и ставки местного налога, установленной городом, округом или школьным округом (при необходимости добавляется также ставка MCTD). Местная ставка обычно определяется юрисдикцией (районом), куда доставляется товар. Пункт доставки

— это место, где право владения и/или собственности на товар переходит от продавца к покупателю. К услугам применяется местная ставка юрисдикции, в которой предоставляется услуга или в которую доставлено имущество, в связи с которым предоставляется услуга. К арендной плате и развлечениям применяется местная ставка, действующая в юрисдикции, где расположена гостиница или место развлечения.

К налогооблагаемым продажам в районе MCTD применяется дополнительный налог с продаж ⅜% (0,375%). В этот район входят город Нью-Йорк и округа Датчесс, Нассау, Ориндж, Патнем, Рокленд, Саффолк и Уэстчестер. С помощью таких же правил определения юрисдикции местного налога (как описано выше) определяется, применяется ли к налогооблагаемой продаже дополнительная ставка MCTD.

При расчете налога с продаж автомототранспорта (включая легковые и грузовые автомобили, некоторые виды лодок, прицепы для перевозки лодок, жилые автофургоны и мотоциклы) применяется ставка, действующая в юрисдикции, где проживает владелец транспортного средства. Эта юрисдикция обычно определяется по адресу человека, на которого будет зарегистрировано транспортное средство.

Особые правила действуют также в отношении цветочных магазинов, предоставляющих услугу доставки цветов. Эта услуга обычно используется, когда клиент делает заказ на доставку цветов в одном штате или юрисдикции, а информация для выполнения заказа передается в цветочный магазин, находящийся ближе к адресу доставки в другом штате или юрисдикции. При такой

продаже налог с продаж рассчитывается на основании места размещения заказа, а не места фактической доставки цветов. Подробнее см. в налоговом бюллетене Florists: Sales of Flowers (TB-ST-277) (Цветочные магазины: продажа цветов).

Пример. Налогоплательщик А, проживающий в округе Саратога, приехал в торговый центр в округе Олбани и купил там новый телевизор. При расчете причитающегося налога с продаж применяется суммарная ставка штатного и местного налогов, действующих в округе Олбани, так как именно там налогоплательщик А получил право владения/собственности для телевизора, хотя телевизор будет использоваться в доме налогоплательщика А в округе Саратога.

Пример. Налогоплательщик B проживает в округе Датчесс, но работает в городе Уайт-Плейнс, округ Уэстчестер. Во время обеденного перерыва он едет в автосервис рядом с работой, чтобы заменить масло. В этом случае взимается налог с продаж по суммарной ставке, которая включает ставки штата, округа Уэстчестер, города Уайт-Плейнс и района MCTD, так как эти суммарные ставки действуют в юрисдикции, где налогоплательщику было передано право собственности на обслуженный автомобиль. Если автосервис доставил автомобиль в округ Датчесс, то вместо ставки округа Уэстчестер и города Уайт- Плейнс применяется ставка округа Датчесс. Ставка MCTD применяется в обоих случаях, так как округ Датчесс входит в район MCTD.

Пример. Налогоплательщик C купил новый чайник в интернет-магазине. Заказ был оформлен с доставкой ему на дом в округ Эри. Для покупки налогоплательщика C применяется налог с продаж по суммарной ставке, равной ставке штата и ставке округа Эри, так как чайник доставляется туда.

Для определения правильной суммарной ставки штатного и местного налога с продаж можно использовать следующие ресурсы:

• интернет-ресурс Определение юрисдикции/ставки по адресу или
• документ Публикация 718, New York State Sales and Use Tax Rates by Jurisdiction (Ставки налога с продаж и пользования в штате Нью-Йорк по юрисдикциям), а также другие публикации серии 718, относящиеся к этой теме.

Эти ресурсы предназначены для помощи при взимании налога с продаж. Однако предприятия, обязанные взимать налог с продаж, должны обеспечить правильность применения налоговых ставок и учетных кодов юрисдикций при взимании налога, отчетности и перечислении налога с продаж.

Подробнее о расчете причитающегося налога с продаж см. также в налоговом бюллетене Taxable Receipt (TB-ST-860) (Налогооблагаемый доход).

Учетные коды юрисдикций и изменение ставок

При подаче налоговых деклараций по налогу с продаж и пользования вы должны отдельно указывать собранный налог с продаж для каждой юрисдикции.

Департамент налогообложения ввел специальный учетный код для причитающегося налога для каждой местной юрисдикции, чтобы обеспечить правильный учет собранного налога. Если вы используете сервис Sales Tax Web File (Подача декларации по налогу с продаж через Интернет) или формы деклараций по налогу с продаж, предоставленные Департаментом налогообложения для данного отчетного периода, вам будут предложены правильные коды и ставки.

Об изменении ставок можно узнать несколькими способами:

Сервис подписки. Рекомендуем зарегистрироваться в этом сервисе, чтобы получать электронную рассылку о налоге с продаж (включая изменение ставок). Уведомления по электронной почте включают в себя ссылки на обновленные интернет-материалы и публикации, в которых перечисляются ставки налога с продаж для различных районов.

Уведомления об изменении местных ставок. Если вы зарегистрированы для уплаты налога с продаж, вы будете получать уведомления об изменениях налоговой ставки для всех районов, которые вы указали в последней декларации по налогу с продаж или налогу на компенсируемое пользование. В уведомлениях кратко описывается изменение и приводятся ссылки на уведомления, публикации и памятки (доступные на нашем сайте) с подробной информацией об изменениях. В уведомлении об изменении местных налоговых ставок подробно разъясняется изменение местной ставки, указывается дата, когда это изменение вступает в силу, приводятся инструкции и другие сведения о взимании налога по новой ставке, а также описываются изменения в требованиях к отчетности.

Инструкции для отчетности по налогу с продаж. В инструкции по заполнению деклараций по налогу с продаж и таблиц налоговых ставок включено напоминание о ставках, изменившихся в течение квартала отчетности по налогу с продаж.

Публикации о ставках налога с продаж. Материалы, содержащие реестр ставок налога с продаж для каждой юрисдикции, доступны в разделе публикаций на нашем сайте.

Другие налоги с продаж и сборы

В этом разделе рассматриваются дополнительные налоги с продаж и пользования и сборы, которые могут взимать некоторые организации. Эти налоги и сборы взимаются и перечисляются так же, как и штатные и местные налоги с продаж. В декларациях по налогу с продаж и таблицах налоговых ставок предусмотрены отдельные строки и учетные коды, чтобы отдельно указывать дополнительные налоги с продаж и сборы.

Аренда пассажирских автомобилей: общештатный специальный налог

При оформлении краткосрочной аренды пассажирского автомобиля в штате Нью-Йорк или за пределами штата Нью-Йорк для использования в штате Нью-Йорк применяется дополнительный штатный налог с продаж или пользования со ставкой 6%.

Краткосрочная аренда — это аренда на срок менее года. См. документ TSB-M- 09(1)S, Increase in the Special Tax on the Rental of Passenger Cars (Повышение специального налога на аренду пассажирских автомобилей).

Аренда пассажирских автомобилей: дополнительный специальный налог

Помимо штатного налога по ставке 6%, в отношении аренды пассажирских автомобилей всегда применяется дополнительный специальный налог по ставке 6%. См. документ TSB-M-19(1)S, Summary of Sales and Use Tax Budget Legislation Enacted in 2019 (Обзор бюджетного законодательства по налогам с продаж и пользования), и TSB-M- 09(6)S, Special Supplemental Tax on the Rental of Passenger Cars Within the Metropolitan Commuter Transportation District (Дополнительный специальный налог на аренду пассажирских автомобилей в городском пассажирском транспортном районе).

Развлекательные и информационные услуги, предоставляемые телекоммуникационными компаниями

В отношении развлекательных и информационных услуг, которые предоставляются телекоммуникационными компаниями и потребляются только в звуковом формате (например, телефонные номера с кодами 800 или 900), применяется дополнительный налог с продаж по ставке 5%. См. документ N-93-20, Increase in Tax Rate Applicable to Entertainment and Information Services Provided by Means of Telephony and Telegraphy (Повышение налоговой ставки для развлекательных и информационных услуг, предоставляемых посредством телефонной и телеграфной связи).

Электронные сигареты

В отношении розничной продажи электронных сигарет в штате Нью-Йорк действует дополнительный налог с продаж по ставке 20%. Любое предприятие, планирующее продавать электронные сигареты, до начала продаж этих изделий должно быть зарегистрировано в качестве дилера электронных сигарет. Для получения дополнительной информации см. документ

TSB-M-19(3)S, Vapor Products Dealer Registration and Filing Requirements (Требования к регистрации и отчетности для дилеров электронных сигарет).

Услуги парковок в городе Нью-Йорке

Плата за услуги парковок в городе Нью-Йорке подпадает под штатный налог по ставке 4%, местный налог города Нью-Йорка по ставке 6% и налог городского пассажирского транспортного района (MCTD) по ставке ⅜% (суммарная штатная и местная ставка составляет 10⅜%).

В районе Манхэттен применяется дополнительная ставка 8%, за исключением случаев, когда получатель парковочных услуг является резидентом, освобожденным от уплаты налога (суммарная штатная и местная ставка составляет 18⅜%). Правила предоставления налоговой льготы и форма заявления на освобождение от дополнительного 8-процентного парковочного налога доступны на сайте www.nyc.gov.

Дополнительную информацию см. в налоговом бюллетене Parking Services in New York City (TB-ST-679) (Услуги парковок в городе Нью-Йорке).

Сбор за проживание в гостиницах в городе Нью-Йорке

Помимо штатного и местного налогов с продаж, за проживание в гостиницах, расположенных в городе Нью-Йорке, взимается сбор в размере $1,50 за каждый гостиничный номер в день. Эти сборы перечислены в таблице Schedule N, Selected Services in New York City (Отдельные услуги в городе Нью-Йорке). См. документ TSB- M-05(2)S, Fee on Hotel Occupancy in New York City (Плата за проживание в гостиницах в городе Нью-Йорке), который содержит дополнительную информацию о гостиничном сборе и определение понятия гостиничный номер.

Сбор за бумажные пакеты

Закон штата Нью-Йорк о сокращении использования пакетов (New York State Bag Waste Reduction Act) разрешает округам и городам вводить пятицентовый сбор за бумажные пакеты для покупок, которые предлагают покупателям плательщики налога с продаж, реализующие товары из категории личного материального имущества. Плательщики налога с продаж, реализующие личное материальное имущество в районе, где действует сбор за бумажные пакеты, обязаны взимать плату за каждый бумажный пакет для покупок, выданный покупателю, даже если плательщик не продал личное материальное имущество или не предоставил услугу. Актуальный список районов, в которых взимается этот сбор, см. в Публикации 718-B, Paper Carryout Bag Reduction Fee (Сбор за бумажные пакеты для покупок). Отчетность по этому сбору оформляется в соответствии с таблицей Schedule E, Paper Carryout Bag Reduction Fee (Сбор за бумажные пакеты для покупок).

Налоги с продаж, применяемые в определенных школьных округах

В определенных школьных округах штата Нью-Йорк применяется налог с продаж для коммунальных служб и коммунальных услуг. Налог на коммунальные услуги в школьном округе применяется в дополнение к налогу штата и налогу округа и/или города, в котором находится этот школьный округ. Чтобы узнать суммарную ставку налога на коммунальные услуги для школьного округа, введите адрес получателя коммунальных услуг в онлайн-сервисе Определение юрисдикции/ставки по адресу.

После ввода адреса отображается описание соответствующей коммунальной службы или услуги. Эти услуги подразделяются на три категории:

• бытовые источники энергии и энергетические услуги;
• небытовые источники энергии и энергетические услуги;
• телекоммуникационные услуги.

Школьные округа, в которых действуют эти налоги, а также применяемые налоговые ставки перечислены в таблицах Schedule B, Taxes on Utilities and Heating Fuels (Налоги на коммунальные услуги и топливо для отопительных целей), и Schedule T, Taxes on Telephone Services (Налоги на услуги телефонной связи).

См. также налоговый бюллетень Residential Energy Sources and Services (TB-ST-775)

(Бытовые источники энергии и энергетические услуги).

Налоги на определенные услуги в городе Нью-Йорке

В городе Нью-Йорке действует местный налог с продаж в отношении услуг, предоставляемых

на территории города Нью-Йорка. Сюда относятся следующие услуги:

• услуги оценки кредитоспособности и кредитного информирования;
• косметологические услуги, услуги барбера и восстановление волос;
• услуги загара;
• услуги маникюра и педикюра;
• услуги электроэпиляции;
• услуги массажных салонов, услуги по контролю веса, услуги оздоровительных центров и тренажерных залов, услуги бань и саун и т. п.

Дополнительную информацию об этих налогооблагаемых услугах см. в налоговых бюллетенях:

Miscellaneous Personal Services and Related Sales in New York City (TB-ST-575) (Различные персональные услуги и связанные с ними продажи в городе Нью- Йорке);

• Beauty Salons, Barber Shops, and Hair Restoration Services (TB-ST-60) (Услуги салонов красоты, барбершопов и восстановления волос);
• Hair Removal Services (TB-ST-326) (Услуги депиляции и эпиляции);
• Health and Fitness Clubs (TB-ST-329) (Услуги оздоровительных центров и фитнес- клубов);
• Manicures and Pedicures (TB-ST-551) (Услуги маникюра и педикюра);
• Massage Services (TB-ST-554) (Услуги массажных салонов);
• New York City Health and Fitness Facilities (TB-ST-615) (Оздоровительные центры и фитнес-клубы в городе Нью-Йорке);
• Tanning Salons (TB-ST-853) (Услуги студий загара);
• Tattooing and Permanent Make-up Services (TB-ST-855) (Услуги тату-салонов и услуги перманентного макияжа).

При подаче декларации по налогу с продаж и перечислении налогов необходимо прилагать таблицу Schedule N .

Это относится к перечисленным выше услугам, подпадающим под особые требования к продажам в городе Нью-Йорке.

Примечание. Для услуг декорирования и дизайна интерьера, предоставляемых в городе Нью-Йорке, действует только штатный налог с продаж, а местный налог с продаж, установленный городом Нью-Йорком, к этим услугам не применяется.

Подробнее см. в налоговом бюллетене Interior Decorating and Design Services (TB- ST-400) (Услуги декорирования и дизайна интерьера).

Другие местные налоги

В соответствии с законодательством штата Нью-Йорк другие местные юрисдикции имеют право взимать местные налоги, такие как налоги на проживание в отелях, энергетические услуги и телекоммуникационные услуги. Эти налоги не администрируются Департаментом налогообложения, не включаются в штатную декларацию по налогу с продаж и не перечисляются в налоговую систему штата. Администрирование и сбор этих налогов осуществляют отдельные районы. Если вы планируете открыть свой бизнес, свяжитесь с представителем администрации поселка, города и округа и уточните требования к местным налогам на гостиничные услуги. За дополнительной информацией о местных налогах и других местных законах обращайтесь в местные органы власти.

Примечание. Налоговый бюллетень — это информационный документ для налогоплательщиков, содержащий упрощенные общие рекомендации по аспектам налогообложения. Эта информация является точной на дату публикации. Налогоплательщикам следует помнить, что последующие изменения в законе «О налогообложении» (Tax Law) или его интерпретации могут повлиять на точность налогового бюллетеня. Информация, представленная в данном документе, не охватывает все возможные ситуации, не заменяет собой закон и не изменяет его смысл.