無実の配偶者（および責任の分離と衡平法上の救済）

夫婦合算で税を申告している場合は、あなたとあなたの配偶者の両方が、申告書に基づき課せられる税金および利息または罰金を支払う義務を負います。ただし、あなたとあなたの配偶者（または元配偶者）に対して発行された納税通知書に関連する税金、利息および罰金の一部または全部を免除される場合があります。

合算申告による還付金の一部または全部が共同納税者のみの負債と相殺された場合は、Nonobligated Spouse Relief（義務のない配偶者の救済）（NOBS）と Form IT-280（フォーム IT-280）、 Nonobligated Spouse Allocation （義務のない配偶者への割当て）と Form IT-280-I（フォーム IT-280-I）、Instructions for Form IT-280（フォーム IT-280 の指示）を参照してください。

利用可能な救済には 3 つのタイプがあります。

無実の配偶者の救済、
責任の分離、と
衡平法上の救済。

救済のために考慮される要因 – 税法第 654 条

要因	無実の配偶者の救済	責任の分離	衡平法上の救済
負債の種類	配偶者の誤った申告により、税金が過少申告されている合算申告書を提出している必要があります。	配偶者の誤った申告により、少なくとも部分的に税金が過少申告されている合算申告書を提出している必要があります。	税金の過少申告または過少納付を含む合算申告書を提出している必要があります。
婚姻状況	婚姻状況は、救済を与えるかどうかを決定する際に考慮される場合があります。	救済を申請する前に、離婚している（または配偶者が死亡している）、法的に別居している、または 1 年間配偶者と同じ世帯に属していない状況にある必要があります。	婚姻状況は、救済を与えるかどうかを決定する際に考慮される場合があります。
知識	合算申告書に署名した時点では、税金の過少申告があったことやその過少申告の範囲について知らなかったこと、また知る理由がなかったことを証明する必要があります。	合算申告書に署名した時点では、税金の過少申告があったことやその過少申告の範囲について知らなかったこと、また知る理由がなかったことを証明する必要があります。	要因として考慮される場合があります。
その他の必要条件	IT-285 は、徴収措置の開始から 2 年以内に提出する必要があります。	IT-285 は、徴収措置の開始から 2 年以内に提出する必要があります。	あなたは、無実の配偶者の救済または責任分離のいずれを受ける資格も有しません。
不公平	すべての事実と状況を考慮に入れると、税金の過少申告についてあなたに責任を負わせるのは不公平だと考えられます。	救済の要因として考慮されません。	すべての事実と状況を考慮に入れると、税金の過少申告についてあなたに責任を負わせるのは不公平だと考えられます。
還付	申請により還付を受けることができます。詳細については、以下をご覧ください。	還付は認められません。	申請により還付を受けることができます。詳細については、以下をご覧ください。
強要 – 危害を加えるという脅迫またはその他の強制行為	強要されてニューヨーク州の合算所得税申告書に署名したことを証明した場合、それは合算申告書ではなくなり、合算申告書に基づくあなたの責任は無効になる場合があります。ただし、その課税年度については別途申告書を提出する必要がある場合があり、その結果、税金が発生する可能性があります。	強要されてニューヨーク州の合算所得税申告書に署名したことを証明した場合、それは合算申告書ではなくなり、合算申告書に基づくあなたの責任は無効になる場合があります。ただし、その課税年度については別途申告書を提出する必要がある場合があり、その結果、税金が発生する可能性があります。	強要されてニューヨーク州の合算所得税申告書に署名したことを証明した場合、それは合算申告書ではなくなり、合算申告書に基づくあなたの責任は無効になる場合があります。ただし、その課税年度については別途申告書を提出する必要がある場合があり、その結果、税金が発生する可能性があります。

救済を要求するには、 Form IT-285（フォーム IT-285）、 Request for Innocent Spouse Relief (and Separation of Liability and Equitable Relief)（無実の配偶者の救済（および責任の分離と衡平法上の救済）の申請）、それらの instructions（記入方法）を参照してください。フォーム IT-285 を提出すると、当局が無実の配偶者の救済、責任の分離、または衡平法上の救済の対象となるかどうかを検討します。

すべての救済タイプで還付が認められるわけではありません。対象となる救済のタイプで還付が認められる場合、還付されるのは自身のお金で納付した金額のみです。合算申告による納付、共同納付、または配偶者（または元配偶者）が行った納付は還付の対象になりません。また、還付は税法に基づく時効によっても制限されます（通常、元の申告書が提出された日から 3 年、または税金が納付された日から 2 年のいずれか遅い方）。

ただし、合算所得税申告書に基づき連帯責任を負っており、特定の条件を満たしている場合は、税法第 171 条（18-d）に基づく和解提案を受けられる場合があります。追加情報は、当局ウェブサイト www.tax.ny.gov にあるフォーム DTF-4.2 に記載されています。

無実の配偶者の救済を申請するには、記入済みのフォーム IT-285 に補足書類を添えて次の宛先に郵送してください。

NYS TAX DEPARTMENT
PROTEST CORRESPONDENCE UNIT
W A HARRIMAN CAMPUS
ALBANY, NY 12227-5120

詳細情報:

IRS の Tax Information for Innocent Spouses（無実の配偶者のための税務情報）のウェブページをご覧ください。

Updated: February 20, 2025