Освобождение невиновного супруга от ответственности (а также разделение ответственности и справедливое освобождение от ответственности)
Если вы подаете совместную декларацию, то и вы, и ваш супруг (супруга) несете ответственность за уплату налога и всех процентов или штрафов, причитающихся по декларации. Тем не менее вы можете претендовать на освобождение от уплаты некоторых или всех налогов, процентов и штрафов, включенных в счет, выставленный вам и вашему супругу (или бывшему супругу).
Если сумма, возвращаемая вам по совместно поданной декларации, или ее часть была зачтена в счет долга, имеющегося исключительно у совместного налогоплательщика, см. дополнительную информацию в документах Nonobligated Spouse Relief (Освобождение от ответственности супруга, не имеющего обязательств) (NOBS), а также Form IT–280 — Nonobligated Spouse Allocation (Форма IT–280 — Выделение доли супруга, не имеющего обязательств) и Form IT–280–I — Instructions for Form IT–280 (Форма IT–280–I — Инструкция по заполнению формы IT– 280).
Для вас доступны три вида освобождения от уплаты налогов, процентов и штрафов:
- освобождение невиновного супруга от ответственности,
- разделение ответственности,
- справедливое освобождение от ответственности.
Факторы, учитываемые при освобождении от ответственности (Закон о налогообложении, § 654)
| Факторы | Освобождение невиновного супруга от ответственности | Разделение ответственности | Справедливое освобождение от ответственности |
|---|---|---|---|
| Вид ответственности | Вы подали совместную декларацию с занижением налога из-за ошибки в одном из пунктов, относящихся к вашему супругу. | Вы подали совместную декларацию с занижением налога, по крайней мере отчасти из-за ошибки в одном из пунктов, относящихся к вашему супругу. | Вы подали совместную декларацию с занижением или недоплатой налога. |
| Семейное положение | При принятии решения об освобождении от ответственности может учитываться семейное положение. | Вы разведены (или ваш супруг умер), проживаете раздельно или не являетесь членом домохозяйства вашего супруга в течение полного года перед подачей заявления на освобождение от ответственности. | При принятии решения об освобождении от ответственности может учитываться семейное положение. |
| Осведомленность | Вы должны доказать, что на момент подписания совместной декларации вы не знали и не имели оснований полагать о факте занижения налога или о размере занижения. | Вы должны доказать, что на момент подписания совместной декларации вы не знали и не имели оснований полагать о факте занижения налога или о размере занижения. | Может рассматриваться как фактор. |
| Другие условия | Форма IT–285 должна быть подана в течение 2 лет с момента начала действий по взысканию задолженности. | Форма IT–285 должна быть подана в течение 2 лет с момента начала действий по взысканию задолженности. | Вы не имеете права ни на освобождение невиновного супруга от ответственности, ни на разделение ответственности. |
| Несправедливость | Принимая во внимание все факты и обстоятельства, было бы несправедливо привлекать вас к ответственности за занижение налога. | Не рассматривается как фактор освобождения от ответственности. | Принимая во внимание все факты и обстоятельства, было бы несправедливо привлекать вас к ответственности за занижение налога. |
| Возврат средств | Ваш запрос может повлечь за собой возврат средств. См. ниже дополнительную информацию. | Возврат средств не производится. | Ваш запрос может повлечь за собой возврат средств. См. ниже дополнительную информацию. |
| Принуждение — угроза причинения вреда или иная форма давления | Если вы докажете, что подписали совместную декларацию о доходах в штате Нью-Йорк под давлением, то она не будет считаться совместной декларацией, и ваша ответственность по этой декларации может быть объявлена недействительной. Тем не менее вам, возможно, потребуется подать отдельную декларацию за этот налоговый год, в результате чего у вас может образоваться налоговая задолженность. | Если вы докажете, что подписали совместную декларацию о доходах в штате Нью-Йорк под давлением, то она не будет считаться совместной декларацией, и ваша ответственность по этой декларации может быть объявлена недействительной. Тем не менее вам, возможно, потребуется подать отдельную декларацию за этот налоговый год, в результате чего у вас может образоваться налоговая задолженность. | Если вы докажете, что подписали совместную декларацию о доходах в штате Нью-Йорк под давлением, то она не будет считаться совместной декларацией, и ваша ответственность по этой декларации может быть объявлена недействительной. Тем не менее вам, возможно, потребуется подать отдельную декларацию за этот налоговый год, в результате чего у вас может образоваться налоговая задолженность. |
Чтобы запросить освобождение от ответственности, воспользуйтесь документами Form IT–285 — Request for Innocent Spouse Relief (and Separation of Liability and Equitable Relief) (Форма IT–285 — Просьба об освобождении невиновного супруга от ответственности (а также о разделении ответственности и справедливом освобождении от ответственности)), и Instructions (Инструкция по заполнению формы). Если вы подадите форму IT–285, департамент рассмотрит вопрос о том, имеете ли вы право на освобождение невиновного супруга от ответственности, на разделение ответственности или на справедливое освобождение от ответственности.
Возврат средств возможен не по всем видам освобождения от ответственности. Если тип освобождения от ответственности, на который вы имеете право, допускает возврат, вам будут возвращены только платежи, произведенные из ваших собственных средств. Платежи, произведенные при подаче совместной декларации, совместные платежи или платежи, произведенные вашим супругом (или бывшим супругом), не подлежат возврату. Возвраты также ограничены сроком давности в соответствии с налоговым законодательством (обычно три года с даты подачи первоначальной декларации или два года с даты уплаты налога, в зависимости от того, какая дата более поздняя).
Вместо этого вы можете претендовать на компромиссное предложение в соответствии с § 171 (18–d) налогового законодательства, если вы несете солидарную ответственность по совместной декларации о доходах и соблюдаете определенные условия. Дополнительную информацию см. в форме DTF–4.2, размещенной на сайте департамента www.tax.ny.gov.
Чтобы подать заявление на освобождение невиновного супруга от ответственности, отправьте заполненную форму IT–285 с подтверждающей документацией по адресу:
NYS TAX DEPARTMENT
PROTEST CORRESPONDENCE UNIT
W A HARRIMAN CAMPUS
ALBANY, NY 12227-5120
Дополнительная информация:
См. веб-страницу IRS Tax Information for Innocent Spouses (Информация о налогах для невиновных супругов).