Małżonek niewinny (oraz rozdzielenie odpowiedzialności i zadośćuczynienie na zasadzie słuszności)
Jeśli składasz wspólne zeznanie podatkowe, zarówno Ty, jak i Twój małżonek jesteście odpowiedzialni za podatek oraz wszelkie odsetki lub kary należne w związku z tym zeznaniem. Możesz jednak kwalifikować się do ulgi na część lub całość podatku, odsetek i kar związanych z podatkowym wezwaniem do zapłaty wystawionym Tobie i Twojemu małżonkowi (lub byłemu małżonkowi).
Jeżeli część lub całość zwrotu ze wspólnie złożonego zeznania podatkowego została zaliczona na poczet długu należnego wyłącznie od współpodatnika, zob. Nonobligated Spouse Relief (Ulga dla małżonka niezobowiązanego) (NOBS) oraz Form IT-280 (Formularz IT-280), Nonobligated Spouse Allocation (Przydział małżonka niezobowiązanego) i Form IT-280-I (Formularz IT-280-I), Instructions for Form IT-280 (Instrukcje dotyczące formularza IT-280), aby uzyskać dodatkowe informacje.
Dostępne są trzy rodzaje ulg:
- ulga dla niewinnego małżonka,
- rozdzielenie odpowiedzialności oraz
- ulga na zasadzie słuszności.
Czynniki brane pod uwagę przy uldze – Prawo podatkowe § 654
| Czynniki | Ulga dla niewinnego małżonka | Rozdzielenie odpowiedzialności | Ulga na zasadzie słuszności |
|---|---|---|---|
| Rodzaj odpowiedzialności | Złożyłeś(-aś) wspólne zeznanie podatkowe, w którym zaniżono podatek i stało się to z powodu błędnego wpisu małżonka | Złożyłeś(-aś) wspólne zeznanie podatkowe, w którym zaniżono podatek i stało się to przynajmniej częściowo z powodu błędnego wpisu małżonka. | Złożyłeś(-aś) wspólne zeznanie, które zawiera zaniżoną kwotę podatku należnego albo zaniżoną kwotę podatku do zapłaty. |
| Stan cywilny | Przy podejmowaniu decyzji co do ulgi może być brany pod uwagę stan cywilny. | Zanim złożysz wniosek o ulgę, musisz przez cały rok być rozwiedziony(-a) (albo współmałżonek zmarł), w prawnej separacji lub nie być członkiem tego samego gospodarstwa domowego co Twój współmałżonek. | Przy podejmowaniu decyzji co do ulgi może być brany pod uwagę stan cywilny. |
| Wiedza | Musisz wykazać, że w momencie podpisywania wspólnego zeznania podatkowego nie wiedziałeś(-aś) i nie miałeś(-aś) podstaw, by wiedzieć o zaniżeniu podatku lub o zakresie tego zaniżenia. | Musisz wykazać, że w momencie podpisywania wspólnego zeznania podatkowego nie wiedziałeś(-aś) i nie miałeś(-aś) podstaw, by wiedzieć o zaniżeniu podatku lub o zakresie tego zaniżenia. | Może być brana pod uwagę jako czynnik. |
| Inne czynniki kwalifikacji | IT-285 należy złożyć w ciągu 2 lat od rozpoczęcia działań windykacyjnych. | IT-285 należy złożyć w ciągu 2 lat od rozpoczęcia działań windykacyjnych. | Nie kwalifikujesz się ani do zwolnienia od odpowiedzialności za niewinnego małżonka, ani do zwolnienia z odpowiedzialności. |
| Niesprawiedliwość | Biorąc pod uwagę wszystkie fakty i okoliczności, obarczanie Cię odpowiedzialnością za zaniżenie podatku byłoby niesprawiedliwe. | Nie jest brany pod uwagę jako czynnik ulgi. | Biorąc pod uwagę wszystkie fakty i okoliczności, obarczanie Cię odpowiedzialnością za zaniżenie podatku byłoby niesprawiedliwe. |
| Refundacja | Twój wniosek może spowodować zwrot pieniędzy. Więcej informacji poniżej. | Zwroty nie są dozwolone. | Twój wniosek może spowodować zwrot pieniędzy. Więcej informacji poniżej. |
| Przymus – groźba wyrządzenia krzywdy lub inna forma wymuszenia | Jeśli wykażesz, że podpisałeś(-aś) wspólne zeznanie podatkowe stanu Nowy Jork pod przymusem, nie jest to zeznanie wspólne, a Twoje zobowiązanie z tytułu wspólnego zeznania może być nieważne. Może się jednak zdarzyć, że będziesz musiał(a) złożyć osobne zeznanie podatkowe za dany rok podatkowy, co może skutkować powstaniem obowiązku podatkowego. | Jeśli wykażesz, że podpisałeś(-aś) wspólne zeznanie podatkowe stanu Nowy Jork pod przymusem, nie jest to zeznanie wspólne, a Twoje zobowiązanie z tytułu wspólnego zeznania może być nieważne. Może się jednak zdarzyć, że będziesz musiał(a) złożyć osobne zeznanie podatkowe za dany rok podatkowy, co może skutkować powstaniem obowiązku podatkowego. | Jeśli wykażesz, że podpisałeś(-aś) wspólne zeznanie podatkowe stanu Nowy Jork pod przymusem, nie jest to zeznanie wspólne, a Twoje zobowiązanie z tytułu wspólnego zeznania może być nieważne. Może się jednak zdarzyć, że będziesz musiał(a) złożyć osobne zeznanie podatkowe za dany rok podatkowy, co może skutkować powstaniem obowiązku podatkowego. |
Aby ubiegać się o ulgę, zobacz Form IT-285 (Formularz IT-285), Request for Innocent Spouse Relief (and Separation of Liability and Equitable Relief) (Wniosek o ulgę dla niewinnego małżonka (oraz rozdzielenie odpowiedzialności i ulgę na zasadzie słuszności))i instructions instrukcje do niego. Jeśli złożysz formularz IT-285, departament rozważy, czy kwalifikujesz się do ulgi dla niewinnego małżonka, rozdzielenia odpowiedzialności lub ulgi na zasadzie słuszności.
Zwroty nie są dozwolone przy żadnych rodzajach ulg. Jeśli rodzaj ulgi, do której się kwalifikujesz, zezwala na zwrot pieniędzy, otrzymasz zwrot tylko płatności dokonanych z własnych pieniędzy. Płatności dokonane w ramach wspólnego zeznania, wspólne płatności lub płatności dokonane przez współmałżonka (lub byłego małżonka) nie kwalifikują się do zwrotu. Zwroty są również ograniczone okresem przedawnienia zgodnie z prawem podatkowym (zazwyczaj trzy lata od daty złożenia pierwotnego zeznania lub dwa lata od daty zapłaty podatku, w zależności od tego, która z tych dat jest późniejsza).
Zamiast tego możesz kwalifikować się do skorzystania z oferty kompromisowej na zasadzie § 171 (punkt osiemnasty lit. d) prawa podatkowego, jeśli ponosisz solidarną odpowiedzialność za wspólne rozliczenie podatku dochodowego i spełniasz określone warunki. Dodatkowe informacje można znaleźć na formularzu DTF-4.2 znajdującym się na stronie internetowej departamentu www.tax.ny.gov.
Aby ubiegać się o ulgę dla niewinnego małżonka, wyślij wypełniony formularz IT-285 wraz z dokumentacją uzupełniającą na adres:
NYS TAX DEPARTMENT
PROTEST CORRESPONDENCE UNIT
W A HARRIMAN CAMPUS
ALBANY, NY 12227-5120
Więcej informacji:
Odwiedź stronę internetową IRS Tax Information for Innocent Spouses (Informacje podatkowe dla niewinnych małżonków).